论文范文

江 西 理 工 大 学 南 昌 校 区 毕 业 设 计（论文） 题 目：高校财务风险的分析与防范 系 部：经济管理系 专 业：会计电算化 班 级：08电算化一班 学 生：肖泽坤 学 号：08331182 指导教师：。。。 职称：讲师 摘 要

为适应市场竞争的需要，随着高等教育大众化趋势的发展，高校进入大规模的扩招阶段势必使得许多高校不断扩张学校规模，在扩张的过程中财务风险不断的显现出来，不少高校通过银行贷款等筹资方式大规模地负债经营，加大了高校办学的财务风险。因此深入解剖高校风险形成的原因，探讨化解风险的对策，及时防范财务风险也变得尤为重要。

本文通过定性分析、概率分析、杠杆分析等方法具体阐述了财务风险的涵义和类型，目前高校财务风险的现状，以及对现状的分析，论证了高校财务风险产生的原因，得出了防范高校财务风险的措施。该课题研究的最终目的就是希望通过对高校财务风险的研究和分析，促使高校在未来的发展道路上朝着健康、稳定、规划化的方向发展。

关键词: 高校；财务风险；防范

ABSTRACT

To meet the needs of the market competition, as higher education universal trend of the expansion phase of a will made many college have expanded school, the expansion of the financial risk of the show, many institutions of higher education through bank loans for wholesale financing mode of debt management and increase the higher the financial risk. so deep in the dissecting higher risk of reason will risk of countermeasures and guard against financial risks, which is particularly important.

This article by qualitative analysis, probability and levers used for concrete analysis of the way to the financial risk in meaning and type, the financial risk in the status quo, and for the present analysis, the higher the risk of the reasons, the prevention of financial risk. the subject of study is the ultimate goal is hope of high financial risk of research and analysis of the college in the future development of the road towards health, stability and planning of development. Keyword: University ;financial risk ;precaution

目 录

第一章 绪论 ...................................................................................... 1

1.1研究背景 ...................................................................................... 1 1.2研究现状 ...................................................................................... 1 1.3研究目标 ...................................................................................... 2 1.4研究方法和手段 .......................................................................... 2

第二章 财务风险概述...................................................................... 4

2.1财务风险的内涵 .......................................................................... 4 2.2财务风险的特征 .......................................................................... 4 2.3财务风险的分类 .......................................................................... 5 2.4我国高校财务风险的类型 .......................................................... 6

第三章 我国高校财务风险现状分析 ............................................ 8

3.1我国在应对高校财务风险时具有优势 ...................................... 8 3.2我国在应对高校财务风险时具有劣势 ...................................... 8 3.3机遇和挑战并存 .......................................................................... 9 3.4我国高校财务风险产生的原因 .................................................. 9

第四章 我国高校财务风险的防范 ........................................... 12

4.1强化管理层风险意识，防范高校财务风险 ............................. 12 4.2强化筹资管理，优化资本结构 ................................................. 12 4.3合理控制高校规模，取得最佳办学效益 ................................. 13 4.4积极拓宽高校融资渠道 ............................................................. 13 4.5切实提高高校财务部门的管理意识 ......................................... 15

4.6提高高校内部审计机构业务水平 ............................................... 15 4.7构建财务风险预警系统、规避高校财务风险 ........................... 16

第五章 结论 ............................................................................... 17 致谢 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„18 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„19

江西理工大学2011届专科生毕业论文

第一章 绪论

1.1研究背景

近几年高校普遍利用贷款来补充现阶段高等教育发展过程中的资金缺口，这成为高校抢抓机遇、迅速扩张、形成规模效益的主要方式，贷款在整个高校投资中所占的比例越来越大。在这种背景下，银行与高校的合作成为一种风潮。从目前的现实情况来看，各高校在享受到银行贷款带来的好处的同时，虽然改善了学校的办学条件，但由此带来的巨额债务压力和教育经费紧缺的问题也日益突出。高校贷款形成负债，“还本付息”是必须要承担的合同义务，高校的各项收入都有限定的用途，而贷欲投资的效益又不是短期能实现的，如果不加约束地扩大贷款规模，必将给学校带来严重的财务危机。通过开展高校财务风险的分析和防范这一课题研究，可以使高校的财务风险得到有效的控制和化解，进一步的推进高校的教育改革的进行，让高校朝着快速、健康、和谐的方向发展。

1.2研究现状 1.2.1国内现状

对于高等院校财务风险的研究国内主要有复，施建军等在《大学财务综合评价研究》[1]一书中，对高等院校财务风险的评价理论及方法进行了定性的分析介绍，采用功效系数评价法[2]，根据教育部直属高等院校1999年和2000年的财务报表进行了综合的评价研究。罗建文（2001）在《我国高等学校的财务风险及其防范刍议》中从教育融资渠道入手，根据风险的特征分析高校的融资活动中存在的不确定因素与造成损失的可能性，从技术上给出了一些防范财务风险的途径和方法。许道银（2003）《试论高校财务危机预警系统》[3]一文中，对高校建立财务危机预警系统做了简单的初步设想。郑继辉(2003)在《高校财务风险一研讨综述》一文中指出要防范高等院校财务风险，一是高等院校必须要处理好当前、长远与可持续发展的关系。二是培养、提升自己的核心竞争力。三是树立风险意识，提高决策的科学化水平。四是推动学校与教师、学生之间契约关系方面的法律法规研究，促使理顺关系，明确责任，消除学生在校期间发生意外伤亡事故及教师流失产生的财务风险。五是要完善学校法人治理结构，加强学校内部控制建设。六是要提高教育教学质量和办学效益。七十要充分利用现有资源，开展多层次办学，分散财务风险。王新钢（2004）在《高等院校财务风险研究》一文中指出，防范高等院校财务风险一是要加强风险认识；二是要加强预测，建立预警机制；三是要制定弹性预算；四是要加强制度建设和财务监督。朱爱丽（2005）在《高校财务风险的防范与控制》[4]一文中指出高等院校要防范财务风险，一是要树立风险观念；二是要加强筹资预算管理；三是要切实对拟贷款项目进行可行

1

江西理工大学2011届专科生毕业论文

性分析论证；四是要合理控制贷款规模；五是要保持合理的负债结构；六十要加强贷款资金管理，建立风险防范与控制机制。

1.2.2国外现状

国外学者在对高校财务管理模式的研究上侧重于对高校财务管理运行模式的介绍。Massy(1990)认为美国高校的财务管理模式可归为两大类型[5]，即集中和分散型。公立高校一般实行集中型的财务管理模式。在这种集中型财务管理模式下，学校的预算管理、经费来源和支出控制权限集中于校级，学院向学校申请经费，纳入校级预算，校级向州申请预算拨款，学校的预算需报州审批后执行。美国的私立大学主要采用分散型的财务管理模式，高校获得的大部分经费由其下设的学院直接管理，校部统筹的只是各学院上交的小比例经费，以用于高校的人员工资、校舍建设及其他公共财务支出。Morgan(2000)[6]总结英国高校的财务管理分校、院、系三级，由校长、院长、系主任分别负责各自受托的财务管理范围。校长主管整个学习的预算，校区教务长主管校区预算并负责将经费分配到个学院，系主任掌握本系的开支。每年通过高教拨款委员会(HEFCE)分配国家高等教育经费，各高校对所分配的资金拥有自主的支配权。

1.3研究目标

除了了解高校财务风险的成因外，更重要的是要掌握财务风险的防范对策，把高校的财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内，特别是加强高校的债务管理，使高校的财务风险得到有效控制和化解，高等学校得到顺利健康地发展。

1.4研究方法和手段 1.4.1研究方法

杠杆分析法。就是通过对经营杠杆系数(DOL)、财务杠杆系数(DFL)和总杠杆系数(DTL)的分析来衡量企业经营风险、筹资风险和总风险的大小及杠杆利益水平的高低。杠杆系数愈大，企业财务风险也愈大，反之则财务风险也就越小。

定性分析法，主要根据除财务报表以外有关高校所处环境、高校自身内在素质等方面情况对高校财务风险状况进行总体把握。

制定资本资产定价模型来研究，以资产组合理论为基础，确定合理的资产组合集合。

概率分析法，就是用概率论、数理统计的理论与方法，对高校的财务风险进行度量。1.计算各项目的期望收益值；2.计算各项目报酬率的分散程度，即方差和标准差；3.根据变异系数判断风险程度，变异系数越大，风险越大；反之，变异系数越小，风险越小。

用主成分分析法和因子分析方法计算高校财务风险综合得分，依照所得的两

2

江西理工大学2011届专科生毕业论文

种综合得分进行风险聚类 ;并以聚类结果构建高校财务风险标准模型库。

1.4.2研究手段

主要以相关历史资料为主，通过对真实案例和相关案例的调查分析，来证明越是经济的不断强化和完善，财务管理越是更显重要。

3

江西理工大学2011届专科生毕业论文

第二章 财务风险概述

2.1财务风险的内涵

财务风险是指在财务活动中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务

状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。财务活动贯穿于企业生产经营的整个过程中，从资本运动的角度来看，资本流通的始极是货币的垫支，终极是得到价值量增加的货币本金收回，财务是为了重新获得货币而垫支货币的活动。所以，资本财务的风险萌芽于本金垫支之时，只要有把货币作为资本来使用的意图，资本就具有无法得到价值的总风险。资本的流通过程，既是财务风险的转移过程，又是财务风险的积聚过程，某一资本形态的风险不仅接纳了上一资本形态的风险，同时又吸收了本形态新的风险，随着资本价值逐渐集中于商品产品，风险也在不断的积累。总之，资本循环的每一步都印上了财务风险的痕迹[7]：本金垫支的开始，风险就已经启动，资本价值转换和增值的过程，就是风险的转移和积聚过程。财务风险是资本价值经营的必然产物。

2.2财务风险的特征

财务风险是指在财务活动中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。主要特征表现在：

1、客观性。即财务风险是不以人的意志为转移而客观存在的。也就是说，风险处处存在，时时存在，人们无法回避它、消除它，只能通过各种技术手段来应对风险，从而避免费用、损失的发生。企业财务活动存在着两种可能结果，即实现预期目标和无法实现预期目标，这就意味着无法实现预期目标的风险是客观存在的。

2、全面性。即财务风险存在于企业财务管理的全过程，并体现在多种财务关系上。资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动，均会产生财务风险。

3、不确定性。财务风险具有一定的可变性，即在一定条件下、一定时期内有可能发生，也有可能不发生。这就意味着企业的财务状况具有不确定性，从而使企业时时都具有蒙受损失的可能性。

4、收益性或损失性。风险与收益是成正比的，即风险越大收益越高，风险越小收益越低。财务风险的存在促使企业改善管理，提高资金利用效率。因而可以说，收益性与损失性是共存的[8]。在我国企业里，由于种种因素的作用和条件，财务风险也会影响企业生产经营活动的连续性、经济效益的稳定性和生存的安全性，最终可能会威胁企业的收益，也就会影响企业收益。

5、激励性。即财务风险的客观存在会促使企业采取措施防范财务风险，加强财务管理，提高经济效益。

4

江西理工大学2011届专科生毕业论文

2.3 财务风险的分类 2.3.1筹资风险

筹资风险是指企业因负债经营而产生的丧失偿债能力的风险。在资本结构决策中，合理安排债务资本比率和权益资本比率是非常重要的。由于市场不完善的特性在特定时期内合理提高债务资本比率，降低权益资本比率，可以全面降低企业的综合资本成本，提高公司价值。利用债务筹资可以获得财务杠杆利益，但是企业如果一味地追求降低资本成本，导致负债规模过大，则必然会使企业承担的利息支出过大，进而出现财务危机。当企业有资金需求时，坚持“先内部融资，后外部融资，先负债融资，后股权融资”的原则[9] 。从理论上讲，保守结构型资本结构（即企业完全不负债）的财务风险等于零。企业在达到最优负债规模时，财务风险是最小的，同时零负债也意味着高风险。而当超过最优负债规模后继续扩大负债数额时，财务风险也与之递增。

2.3.2投资风险

投资风险主要是因为投资活动而给企业财务成果带来的不确定性。企业的投资活动包括企业的主业投资和其他项目投资，企业的投资风险主要是根据项目的报酬率来确定，若项目利润率大于负债利率，则风险较小；反之，投资风险较大。任何一个企业都应该积极地培养自己的核心竞争力，使企业的产品和服务达到行业领先水平，这样才有利于企业的发展和盈利能力的增强，而不是分散企业的资本，投入到一些与企业的主业不相关的项目上，这样做只会弱化企业的竞争力，尽管某些项目在短期来看确实有利可图。举个很明显的例子，美国英特尔公司的芯片在世界上是首屈一指的，但是英特尔公司[10]不会因为IT业不景气，转而投资房地产或是其他行业，他仍然加大投资、加强研发力度，不断使芯片技术更新换代，始终在行业里保持领先优势地位。

2.3.3经营风险

经营风险是指企业在收益不错的情况下，因为销售实现原则的不同产生的财务困难。在权责发生制的原则下，不错的经营收益并不能表示销售回款的结清和销售利润的实现。信用工具作为繁荣市场的助推器，已经被企业广泛的应用，他一方面促进了企业业务的开展，但是同时也加大了企业的资金回收风险，导致大量的应收账款的长期挂账，坏账损失的可能性由此加大，财务风险应运而生。

2.3.4外汇风险

外汇风险是由于汇率变动而引起的企业财务成果的不确定性也是一种常见的财务风险，随着中国经济的不断发展，中国对外贸易额的不断增长，中国已经

5

江西理工大学2011届专科生毕业论文

成为世界上第四大进出口贸易国，所以外汇汇率的微小变动，对中国企业来说可能产生极大的财务损失。并且，随着中国加入世界贸易组织之后，与世界经济不断融合，市场改革的不断推进，以及人民币由官方利率逐渐转变为自由的市场利率，中国企业今后将会面临越来越多的汇率风险。如2004年年初以来，美国等西方发达的资本主义国家都强烈要求人民币升值等等这些都给企业财务风险管理提出了挑战。

2.4我国高校财务风险的类型 2.4.1高校债务风险

为适应扩招的需要,多所高校大规模兴建校舍,建设经费需求急剧增长。在高等教育规模迅速扩大和拨款不足的背景下,高校大规模建设所需的巨额资金主要来自银行贷款。由于监管缺位及还贷责任模糊,多所高校盲目扩大贷款规模,贷款额大大超出其经济承受能力。高校的经费收入仅能基本维持日常运转,凭借高校自身的力量无法偿还巨额贷款与利息。面对到期的贷款,高校普遍采取的做法是“借新贷,还旧贷”,缺乏还贷责任意识。以贷还贷的做法只能暂时避免高校资金链断裂,一旦银行拒绝继续发放贷款,高校将陷入财务危机,走上“盲目贷款—财务危机—不良贷款—财政负担”的国企老路[11]。

2.4.2高校投资风险

高校投资风险主要包括校办产业风险及其他投资风险[12]。校办企业与社会服

务、社会捐资收入等一度被视为最有潜能的高校收入渠道,但长期以来,高校校办企业存在产权不明确、事企不分、应对市场变化的能力差等一系列问题,高校对校办企业的投资长期无法得到回报。由于公办高校校办产业的投资主体和管理导致校办产业无法承担民事责任,其财务风险实际上由高校承担,一旦校办企业发生亏损或破产,高校的财务必将受到牵连,形成高校的财务风险。此外,一些高校为了通过的教育教学评估、为了满足更高层次的需要,在发展过程中盲目投资硬件设施,如实验室、教学设备、校舍等,而对投资项目缺乏科学、合理论证,不注重资金的使用效益,这样容易造成资产重复购置或闲置,导致极大的资金浪费。此外,高校这些投资项目主要依靠于银行贷款,而这些投资项目并未发挥应有效益,使高校形成新的不良负债,加重债务负担,引发投资风险。

2.4.3高校财务管理风险

高校财务管理风险主要是指由学校财务管理方面的违规、缺位或疏漏,造成学校出现投资失误、管理失控、私分、挪用贪污等可能情况或实际损失而形成的风险[13]。虽然很多高校面临着还本付息的压力,但其办学资源并未得到有效整合和利用,资产重复购置,物力、财力浪费严重,资产流失现象时有发生。此外,

6

江西理工大学2011届专科生毕业论文

近年来,高校的基建及贪污案呈多发趋势,引起了社会的广泛关注。高校领导权力过于集中、内部制约机制不健全、监管缺位是高校贪污现象出现的诱因,为财务风险埋下了隐患。此外,在高校日常财务管理中,由于大量现金流入、流出与事业收入、支出的不对等关系,高校有可能出现流动资金短缺风险。

7

江西理工大学2011届专科生毕业论文

第三章 我国高校财务风险现状分析

3.1我国在应对高校财务风险时具有优势

从高等教育的发展本身和国家政治经济形势分析，目前，高等学校的发展也蕴含许多有利的环境和条件从高等教育扩招到高校出现种种问题，高等教育改革提上日程，在这个大的环境背景下，为我国高校财务风险的控制和防范的研究提供了契机。党和国家高度重视教育事业，为高等教育发展营造了良好环境。在工作报告中提出“优先发展教育事业”,[14]在上也提出“调结构、保民生、关注教育”，党和国家的高度重视和关怀为高等教育健康稳定发展营造了良好氛围。同时自从2010经济形势企稳转暖的势头更加明显，经济回升向好的基础进一步巩固企业适应市场变化的能力和竞争力不断提高，积极的财政和适度宽松的货币继续实施，财政收支矛盾有望缓解，高校财务工作的外部环境更加优化。办学条件明显改善，办学资源空间增大，高校不会因为要改善校园的软件和硬件设施而大量的把借贷资金投入到校园建设中去，为学校持续发展创造了基础条件。最近几年来尤其是2010年以来随着招生规模的趋于稳定，高等院校就不必再为扩招而导致的扩大校园规模增加的巨额支出成本而烦恼，这不仅有利于降低高校财务风险，而且还可以专心致志于高校教育的改革和教学水平的提高上来，进而促进高校向高水平，高质量的方向发展。

自2006年开始，国家强调高等教育要全面贯彻落实科学发展观，适当控制招生增长幅度，相对稳定招生规模，我国高等教育进入一个新的发展时期。高等学校内涵发展为财务工作提升水平创造了契机。国家制定的“十一五”规划提出，把高等教育发展的重点放在提高教育质量和优化结构上，这对高校财务工作提出了新的要求、新的命题[15]。提高质量、内涵发展要求高等学校各项工作包括财务工作都要体现科学发展观精神，财务工作要服务和促进学校提高质量，内涵发展；财务工作要认真研究促进高校提高质量、内涵发展的具体措施，包括更新思想观念、科学筹划资金运作、努力优化支出结构、探索科学的财务管理模式。

3.2我国在应对高校财务风险时具有劣势

目前，我国在应对高校财务风险时，面临很多的问题和不足。因为近几年的高校财务风险问题频频而出，高校在应对财务风险时举步维艰。不利的环境因素包括高校信誉的损失和粗放的财务管理水平，内在和外在的因素制约着高校的健康发展，尽管高校财务风险已经在一定程度上得到缓解，但是高校的债务负担还是非常沉重，高校经费增收乏力主要是学费欠交情况严重，并且学费标准过低的话也会影响高校的财务收入。另一方面高校支出结构不合理，奢侈浪费现象主要是因为高校财务控制监管不到位，没有良好的财务预算体系，并且在执行的过程中存在很大的漏洞，执行的力度不够，不到位，高校之间也存在着激烈的竞争，

8

江西理工大学2011届专科生毕业论文

争抢生源，盲目扩大规模，提高知名度而导致恶性竞争，只注重表面现象，而忽视学校本质发展，粗放式的财务管理也束缚着高校财务水平的提高，长期形成的不良传统理念，很难在短时间内得到纠正。

3.3机遇和挑战并存

高校在应对财务风险中也蕴含着机遇。在经济全球化发展的今天，高校文化的交流日益频繁，主要表现在国内外高校之间学术的交流和合作，以及探讨高等院校如何控制财务风险如何保证教育经费的来源和控制支出的成本的问题。换句话说如何开源节流，它是在保证教学质量的前提下进行的，当然不排除国外高校对高内高校构成的有力竞争，但是国外高校一流的教学理念，一流的财务管理水平也是我们国内高校学习的重点，因此说来，高校要抓住这种机遇，找到自身的不足，扬长避短，取其精华，去其糟粕，推陈出新，革故鼎新。

应对高校财务风险的过程不是一帆风顺的，充满了坎坷和挫折，机遇和挑战是一对孪生兄弟，有机遇必然存在着挑战。我们不仅面临着国内复杂的政治、经济、文化环境，而且还面临着复杂的国际局势，高校之间的竞争加剧，目前国内的生源不断的外流，许多同学选择到国外读书，只是因为国内教育水平不高的表现，但是从深层次来看，还是高校教育的弊端造成的，国外大学一流的管理和良好的财务风险控制经验也对我们构成挑战。如果没有足够的经费，没有合理的支出结构，没有严格的经费支出监管，没有高度公开的财务，那么高校必然存在潜在的财务风险，那么势必影响我们的办学质量，导致人才的外流，流向国外高校，这从长远来看对我国高校的发展也是不利的。

如何从根本上解决高校存在的种种问题，为高校的发展提出了巨大的挑战，这是一个系统性的工程，不是修修补补，而是打通高校的经脉，让其舒畅健康的运转，因此最重要的是我们要学会趋利避害，扬长避短，勇敢地接受挑战，我们还要看到，这毕竟是发展中的困难、前进中的问题，在各级的关心重视下，在有关部门的大力支持下，只要我们迎难而上，积极应对，就一定会克服眼前的困难，实现高等教育的健康协调发展。

3.4我国高校财务风险产生的原因 3.4.1管理层风险意识淡薄

管理层风险意识淡薄是高校财务风险形成的深层思想根源高校的财务风险不是段时间就能出现的，往往是由于高校的管理者对财务风险的监控和危机前的种种迹象引起的重视不够，未能及时采取有效措施，以至于财务危机频频爆发，有点让人措手不及。大量调查研究表明，由于高校在很长时间内处在国家预算约束下，甚至不需要考虑财务风险管理的问题，导致了高校领导层和财务管理人员风险责任意识不强，对财务风险管理没有足够的重视，没有有效地开展对财务风

9

江西理工大学2011届专科生毕业论文

险的监测与防范。

众所周知，不管是哪个行业哪个部门，要想做好工作，首先从观念上抓起，如果连最起码的风险意识都没有的话，何谈管理的具体步骤和过程呢？又怎么能保证贯彻实施的质量呢？因此高校财务风险出现，管理层尤其是财务部门负有很大的责任，管理层在学校相当于一个大脑中枢系统，控制着学校的各项活动的方向，它的作用当然也就不言而喻了。有句话说的好，未雨绸缪，防范未然，这个浅显的道理每一个人都应该懂得，所以说管理层的意识淡薄很可能导致学校财务风险，严重的话整个学校系统都岌岌可危。风险意识淡薄是高校财务风险产生的主要原因之一。

3.4.2高校借款费用过高、学费欠交

高校借款费用过高、学费欠交是高校财务风险形成的重要原因现在很多高校盲目的发展壮大，不断的增加校区数量，美化校园环境，甚至建造一些形象标志工程，以达到宣扬的效果，其后果可想而知了，贷款规模将随之扩大，负债投资的成本远远高于收益，导致潜在的负债风险。并且学校负债的偿还责任也存在着不明确性，有些高校在负债额度的控制上以负债利息成本的承受能力决定负债的多少，几乎不考虑学校偿还本金的问题。高校的建设规模与潜在的招生规模的步伐也不一致。高校贷款用于学校的硬件和软件的投入，需要有预期的生源和经费收人的作为支撑。

在目前高校还贷主要依靠学费收人的单一渠道时，另一个问题也加剧了高校负债的风险，那就是学校学费欠缴的情况，本来收入渠道很单一，学费欠交就更严重影响学校的收益，因此高校预期收人无法实现势必造成资金紧张的状况，这将直接影响债务的偿还能力，从而产生负债风险。

3.4.3高校教育成本支出加大

高校教育成本支出加大直接导致高校财务风险扩招给高校带来了学生学费、住宿费收人的增加，但收入的增加并不意味着支出的减少，相反支出甚至超过收入。这就导致一个结果，那就是增加收入却没有不增加效益，还有一点就是学费等收人并不能完全用于建设和发展中去，有相当一部分资金要用于满足学校由于学生数量的增加而同步增长的对教学教辅设施、设备以及师资队伍的建设方面经费增长的需求，以及用于高校由于内部管理改革而增加的成本。从而给高校的运营带来了潜在的风险。其主要表现在财务支出缺乏必要的制度规范，再加上高校行政机构改革滞后，财务支出结构中日常性支出膨胀，加大了财务收支平衡的难度，财务支出管理方法落后，支出不足与浪费现象并存，导致入不敷出。

3.4.4学费预期收入出现不确定性

学费预期收入出现不确定性是形成财务风险的客观因素从经济学的角度讲，

10

江西理工大学2011届专科生毕业论文

科学理性的负债有助于学校事业的发展，学校基本建设及教学设备的投入，可以通过学费及住宿费收入逐步予以偿还[16]。但随着招生的变化和教育成本分担机制的实施，使录取学生的报到率出现下滑，学生拖欠学费严重，造成高校预算收入难以如期完成。这给学校的收支平衡带来了致命的困难，客观上对财务风险的发生起了推波助澜的作用。

3.4.5缺乏财务风险预警系统

缺乏财务风险预警系统使高校难以有效规避财务风险财务风险预警分析就是通过财务报表及相关资料的综合分析、预测，及时利用财务数据和采用数据化管理方式，在高校现有财务管理和会计核算基础上，设置相关量化指标，对高校经营各环节发生或将可能发生的风险，发出预警信号，为管理当局提供决策依据。但大多数高校由于技术、人员素质和管理等方面受到的原因，都未建立有效的财务风险预警系统，有不少高校甚至未认识到建立财务风险预警系统这道“防火墙”的重要性;另一方面，己经建立财务风险预警系统的学校，由于现行财务风险预警系统本身具有的局限性，其工作仍停留在表层上，造成走过场，没有产生实质性的效果，定性分析不足以反映财务的真实状况。这给高校财务安全埋下了可怕的“地雷”。

3.4.6高校财务本身固有的风险

财务风险的客观性决定了高校必然存在固有的财务风险高等学校在我国归

为事业单位，其在经济上具有相对性，并有自己的经济利益，既接受国家拨款又可按国家标准收费，同时具有自身的社会公共职能，如为国家培养人才等。同时从经济学角度，高等院校仍可视同企业一样，通过自己的劳动，与社会各部门的劳务交换得到收入。因此高等院校就不可避免地相应承担着一定的财务风险。同时在当前高等院校风款圈地的背景下，我国高等院校财务风险具有客观性，只要高等院校实施扩张战略，扩张性财务风险就会客观存在，其客观性及风险程度的大小是不以人们的主观意志或个人好恶为转移的。这是因为高等院校扩张受系统性和非系统性两方面因素的影响。对于诸如法规、社会环境、经济环境等系统性因素的变化，以及高等院校自身的决策、管理、控制和人员素质等非系统性因素的影响，致使扩张性财务风险存在不可避免性和客观性。因此，高等院校财务风险控制也应及时考虑到客观性，应站在各方面合理进行控制。

11

江西理工大学2011届专科生毕业论文

第四章 我国高校财务风险的防范

4.1强化管理层风险意识，防范高校财务风险

4.1.1树立财务风险意识

全面、有效地控制高校财务风险，首先要树立财务风险意识，特别应提高学校领导层对财务风险的认识，要把风险防范理念贯穿到整个决策工作全过程中，对高校财务风险进行实时监控与预测。及时发现风险发生的征兆，采取分散和规避财务风险的举措，有效地防范高校财务风险。财务人员作为财务管理者，也应不断学习和掌握风险管理理论与方法，强化风险意识，通过自身的知识水平、业务素质的加强来提高风险管理水平。

高校管理层应该把树立财务风险意识落实到具体的行动中去，高校应该重视不同兄弟学校之间关于财务管理和强化风险意识方面知识交流，另外要对出现的风险问题吸取教训，总结经验，提高对风险意识的敏感度，同时还要与国际接轨，学习国外一流院校的财务管理理念从而弥补自己的缺陷和不足。

4.1.2坚持科学发展观、降低高校财务风险

高校扩招是高等教育精英化向大众化转变的有效途径和必然选择。在国家财政资金难以满足扩招对资金的需求时，银行贷款成为高校在扩大规模时获取资金来源的主要渠道。高校在筹集资金、举债经营时，首先应坚持以科学发展观为指导，应遵循规模适当、筹资及时、结构合理、方式经济的原则，科学分析高校资金需求总量，认真论证投资建设项目.在项目可行性基础上.确定合理的筹资总规模及资金结构，适度负债经营。其次，根据高校实际情况，从自身发展潜力、借款的承受力、偿债能力进行评估.制定贷款财务计划。按照需要与可能安排适量的负债.确定适当的负债比率，负债额度以不超过高校的事业收入为宜。第三，根据负债情况制定出还款计划。通过对负债规模、用途及偿还额度与偿还时间的合理规划，从源头上预防财务风险。

4.2强化筹资管理，优化资本结构 4.2.1合理预测资金的需求量

高校负债要走可持续发展之路，贷款的真正目的是为了加快学校的发展，而不是为了实现眼前利益，而牺牲长远利益。那种“前人借钱，后人还债”的思想是要不得的，如果盲目上项目，铺摊子，将会给学校的未来背上沉重的债务包袱。要恰当预测所需资金量，负债过多既降低资金使用效益，又加重高校偿还负担。估计少了，则会出现投入大量人力、物力、财力造成大量浪费，要制定长期的还贷计划，避免出现现任领导创政绩，后任领导来还债的局面。

12

江西理工大学2011届专科生毕业论文

4.2.2合理确定负债的结构

优化筹资结构，降低高校举债风险，合理控制高校负债筹资规模。高校筹资规模就是高校事业发展过程中某阶段实际需要的资金与可能拥有的资金的差额。高校的办学成本由经常性成本和建设性成本两部分组成。合理的筹资规模就是确定贷款规模的均衡点，即学校收入扣出经常性成本后，剩余部分大于或等于银行利息。贷款均衡点的确定必须坚持可持续发展、效益性和合理额度的原则。优化筹资的时间结构。由于短期借款从风险上看要比长期借款高，而从资金成本上看，长期借款要比短期借款高。

因此，要合理安排借款结构，将长期借款与短期借款相结合，权衡长短期负债的优缺点，尽可能以长期贷款为主，必要时辅以短期贷款。确定最佳的资本结构。资本结构是指各种资金来源的构成及其比例关系，它是由筹资方式决定的。资本结构状况在一定程度上反映了高校办学活力与能力和发展的潜力。反映资本结构、衡量财务风险承受能力的主要指标是资产负债率。高校必须确定最佳的资本结构，在筹资风险与筹资成本之间进行权衡，只要保持风险与成本的适当比例，高校才能取得效益的最大化。

4.3合理控制高校规模，取得最佳办学效益

从高校资源的使用效率上看，当高校规模过小时，教学仪器设备、图书馆、实验室等的负荷不足，使用效率低下，人均固定成本高。当高校规模扩大时，就可充分发挥现有资源的潜力，满足规模扩大的需要，提高资源的使用效率，同时也可使生均固定成本下降。但随着学校规模的继续扩大，当现有的资源水平不能满足规模扩大的需要时，资源的超负荷使用会造成教学质量的下降，资源的使用效率也会降低。所以，高校要走以“内涵式[17]”发展为主的道路，适当扩大现有的办学规模，充分挖掘现有的潜力，以取得最佳办学效益。

4.4积极拓宽高校融资渠道 4.4.1通过贷款融资

对难以在短期内偿还的流动贷款，高校要与银行积极协商，以适合的项目将流动资金贷款置换成中长期项目借款。高校要根据项目偿还期内未来现金流量，合理测算分期偿还金额，制定分期偿还计划，以解决短期偿债能力不足问题。银行也要尽可能地给予利率优惠，或降低中长期贷款利率，或执行挂牌的基准利率，至少不宜再提高同期现贷款利率，增加高校借款的付息成本。

建立良好的“银校合作”关系，寻求商业银行贷款支持。一方面，高校加强与商业银行的联系，在贷款利率方面最大限度地争取优惠，力求降低贷款成本。另一方面，商业银行以“联合授信”方式合理确定贷款方向、投资量及偿还

13

江西理工大学2011届专科生毕业论文

期限，在确定授信额度时尽量将贷款资金控制在高校还款的范围内，这样既控制银行的风险，也降低了高校的风险。同时，高校要把助学贷款作为银校合作的一项重要内容，把助学贷款力度的大小作为学校选择开户银行的重要条件。通过助学贷款业务的开展，解决困难学生的欠费问题，提高学费收缴率，增强资金自给能力。

4.4.2采用BOT形式

英文B0T是Build-Operate-Transfer的缩写[18],含义是“建设-运营-移交”

BOT模式是以项目资产、项目有关的权益以及未来的运营收益为担保来偿还贷款的项目融资方式。在BOT方式中，可以由政高校就某个基础设施项目与非部门的项目公司签订特许权协议，授予项目公司来承担该项目的融资、建设、经营和维护。在协议规定的特许期内，项目公司通过向设施使用者收取费用，来回收项目投资、经营和维护成本，并获取合理回报。高等院校则拥有对这一基础设施项目的监督权，特许期届满后，项目公司将该基础设施项目无偿地移交高校。该方式是高校解决在校园基础设施建设投资缺口和提高项目运作效率的有效途径。

4.4.3发行“大学建设债券”

大学不仅可以贷款取得资金，而且还可以发行大学建设债券，类似于企业发行债券，按照一定的利率到时还本付息，高校发行的债券有两种形式，普通债券和免税债券。债券偿还期分中长期和长期两种。例如美国耶鲁大学于1996年发行的“跨世纪债券”，其还贷期就长达100年。因此我们可以借鉴西方发达国家大学融资的经验。债券在发行过程、计算方式以及管理等诸多方面均比银行贷款要复杂得多，但由于其具有筹资规模大、筹资成本低、资金使用方便、债务面大且分散等优点，使这种债务融资方式受到越来越多西方高校的青睐。我国高校也可以学习他们的融资理念，作为高校融资的一个重要渠道。

4.4.4寻求社会捐赠，冠名建设项目

建设项目捐助。将学校建设项目和一些校园公益项目作为捐赠项目向社会募捐，主要由建筑物、实验室、图书资料室、阅览室、办公室、广场、道路工程、校园景观、园林绿化、设备及其他部分组成。为了充分发挥社会捐赠在学校建设和发展中的重要作用，保证捐赠者和学校双方的权益，规范捐赠管理工作，根据《中华人民共和国高等教育法》及《中华人民共和国公益事业捐赠法》的有关规定。

借鉴国内外高校的经验，鼓励校内各二级单位积极向校友及社会各界募集办学资金、筹措办学资源，主动接受社会各界及广大校友对学校的捐赠，合理、规范地管理和使用各类捐赠。对于捐赠数额超过一定数量的，可冠名一间学校的实验室、图书馆阅览室、教室、会议室、体育馆内活动室等。

14

江西理工大学2011届专科生毕业论文

4.4.5高校科研成果转化收入

高校是人才济济的地方，可以充分发挥具有的优势，许多高校拥有科研小组，可以将科研成果转化为高校的科研经费收入，科学技术是第一生产力。但科研成果必须经过成功的转化过程,才能从潜在的生产力转变为现实的生产力。随着我国高等教育的快速发展,高校所取得的科研成果也在迅速增加。在这些成果中, 除一部分为纯理论成果外, 其中有大量的具有广阔开发前景的应用性成果,为了促进有应用前景的研究成果向产业部门尽快转化, 使之服务于国民经济建设, 真正发挥科学技术是第一生产力的作用，同时也可以减轻高校债务负担，增加高校经费收入。

4.5切实提高高校财务部门的管理意识

首先，要增强对财务管理工作的责任感和使命感，不断提高自身的决策能力。要改变以往个别外行领导内行的做法，需要在规范和完善财务管理工作上下功夫，不断学习和掌握新的管理技术和方法。其次，要不断提高自身的政治素质，带头严格遵守会计法规和规章制度。要常修从政之德，常思贪欲之害，常怀律己之心。要以一贯之的敬业精神，立足本职，当好高校财务风险管理工作的“监督人”。

高校的财务部门应该对筹资方式、筹资规模、筹资结构有一个全面的认识，通过预测和分析来合理组织资金。同时还要不断地拓展融资渠道，调整资金结构，降低筹资风险。高校的财务部门应该对每一项新项目投资都进行可行性论证，综合判断各种因素的变化而带来的财务风险，应该经常了解项目的建设情况，做到全程跟踪。高校财务部门应该仔细审核每一项经济业务的真实性、合法性，认真思考每一项经济业务的发生是否有欺诈行为，是否蕴藏着财务风险。在高校面临财务风险较大的情况下，就应当考虑对负债资金规模进行适当的压缩和调整，不能一味的追求快发展、大发展而忽略高校的健康发展。

4.6提高高校内部审计机构业务水平 4.6.1提高内部审计的必要性

高校内审机构要根据现行国家法规，从本部门、本单位的实际出发，研究如何发挥内审机构对本单位的情况比较熟悉、对本单位管理的薄弱环节和关键部位看得准的优势，把内部审计的重点由查错防弊逐步过渡到促进学校提高管理水平，特别是在高校产业化的过程中，高校的经济成分和收支规模越来越复杂化和多样化，高校内审机构更应该通过审计不断发现新问题、新情况，为高校逐步完善内部控制制度，提高财务管理水平提供服务。

15

江西理工大学2011届专科生毕业论文

4.6.2强化内部控制制度，加大监管力度

1.建立健全高校内部控制制度。高校必须实行严格的财务预算、财务控制和财务监督三管齐下制度，建立责权明确、管理、核算规范、激励与约束机制结合的内部管理制度，提高对风险的预警能力。实行项目负责制和项目问责制，做到制度管人管事，按章办事，努力降低各种风险。

2.加大高校内审的监督力度。发挥高等学校内部审计的优势。高等学校内部审计机构可以发挥了解内部情况，对财务活动的监督日常性、及时性和深入性的特点，重点监督高等学校的预算执行情况，确保资金使用的合法性和效益性。可以实行全过程的即时监控和阶段性定点监控，对高等学校预算执行情况向学校作出报告。将高校资金安全纳入审计监督范围。资金安全是目前高等学校财务管理的重点，审计部门也要将其纳入审计工作重点，实行银行对账单财务、审计双监督制，不定期现场检查，建立资金安全责任制，对发现的问题及时纠正，避免资金安全风险的出现。加强对投筹资活动的审计。审计部门要监督学校的投筹资行为，对投筹资程序进行监督，审查投筹资决策的程序是否合法合规，监督投筹资项目是否经过可行性论证和专家论证，是否经过集体决策，是否落实了责任人。要加强对投筹资的监督，采取年审制，及时了解高校的经营状况。

4.7构建财务风险预警系统、规避高校财务风险

高校建立财务风险预警系统。即要对一些关键性的财务指标设置预警界限，一旦指标达到或超过警戒线，财务人员就需要及时分析风险发生的原因，然后有针对性地化解风险。在财务危机控制中，设立一些科学化的敏感性财务指标，通过观察这些指标的变化，对可能或将要面临的财务危机进行预测的一种财务分析系统。市场竞争中，财务危机时有发生。一旦财务状况恶化，经济实体就会面临生存危机。但财务危机从萌芽到恶化并非瞬间发生，而是一个循序渐进的过程．在这一过程中，影响和产生财务风险的因素会直接或间接地通过一些敏感性财务指标反映出来。如果能提前观察到这些指标的变化，便可对财务危机产生预警作用，经济实体可以采取相应措施，以规避或化解财务风险。

为便于操作，可对现有计算机财务管理信息系统加以适当改造，开发出财务危机预警系统。首先应进行风险预警系统的设计，包括风险评价与预测模型、报警判断方式和预警业务流程等，其中主要是决策风险预警模块和风险控制模块的设计。在决策前，输入决策所需参数以及利用程序直接从财务系统中读取相关数据，可得到一系列财务风险考查指标，通过对这些指标的分析和判断，及时发现高校财务危机的端倪。

16

江西理工大学2011届专科生毕业论文

第五章 结论

2010年12月，我开始了我的毕业论文工作，经过长时间的写作到现在论文基本完成。论文的写作是一个长期的过程，需要不断的进行精心的修改，不断地去研究各方面的文献，认真总结。历经了这么久的努力，终于完成了毕业论文。在这次毕业论文的写作的过程中，我拥有了无数难忘的感动和收获。临近学期放假时，在与导师的交流讨论中我的题目定了下来，是：高校财务分析的分析与防范。当开题报告定下来之后，我便立刻在学校的图书馆着手资料的收集工作中，当时面对众多网络资料库的文章真是有些不知所措，不知如何下手。我将这一困难告诉了指导老师，在老师的细心的指导下，终于使我了解了应该怎么样利用学校的浩瀚的资源找到自己需要的资源，找了许多相关的论文，认真的阅读，总结笔记，为自己的论文打好基础。主要是为了发现过去那些论文之中的观点，然后避免有重复的观点出现，争取从一个全新的角度去研究高校财务风险。 在搜集资料后，我在电脑中都进行分类的整理，然后针对自己不同部分的写作内容进行归纳和总结。尽量使我的资料和论文的内容符合，这有利于论文的撰写。然后及时拿给老师进行沟通，听取老师的意见后再进行相关的修改。老师的意见总是很宝贵的，可以很好的指出我的资料收集的不足以及需要什么样的资料来完善文章。

3月初，资料已经查找完毕了，我开始着手论文初稿的写作。初稿的写作显得逻辑结构有点不清晰，总是想到什么相关的问题就去写，而没有很好的分出清晰的层次，让文章显得有点凌乱，这样的文章必然是不符合要求的，但毕竟是初稿，在老师的指导下还要进行反复的修改。

在这次毕业论文中同学之间互相帮助，共同商量相关专业问题,这种交流对于即将面临毕业的我们来说是一次很有意义的经历,大学三年都一起走过了,在最后我们可以聚在一起讨论学习,研究专业问题,进而更好的了解我们每个人的兴趣之所在,明确我们的人生理想,进而在今后的生活和工作中更好的发挥自己的优势,学好自己的专业,成为一个对于社会有用的人。

写作毕业论文是我们每个大学生必须经历的一段过程，也是我们毕业前的一段宝贵的回忆。当我们看到自己的努力有收获的时候，总是会有那么一点点自豪和激动。任何事情都是这样子，需要我们脚踏实地的去做，一步一个脚印的完成，认真严谨，有了好的态度才能做好一件事情，一开始都觉得毕业论文是一个很困难的任务，大家都难免会有一点畏惧之情，但是经过长时间的努力和积累，经过不断地查找资料后总结，我们都很好的按老师的要求完成了毕业论文的写作，这种收获的喜悦相信每个人都能够体会到。这是一次意志的磨练，是对我实际能力的一次提升，相信对我未来的学习和工作有很大的帮助。

17

江西理工大学2011届专科生毕业论文

致 谢

时光冉逝，转眼间三年的大学生涯已经接近尾声。这期间，有过欢声笑语，也有过彷徨失落，但更多的是对知识的收获。三年来，通过对多本专业书籍的学习，让我感受到了知识的博大精深，获得受益一生的知识财富。

在这里，首先感谢我的导师万讲师对我的悉心辅导。在论文的选题，写作和修改过程中，万老师给我提出了很多宝贵的意见，帮助我清理思路，使我能够克服论文写作中的困难，保证论文的顺利完成。

其次，我要感谢在大学期间给我授课的所有老师，他们讲授的知识为我日后的发展奠定了基础。

同时感谢我的家人和朋友们，他们在我学习生活中，给予我无私的帮助，无论我碰到什么样的困难，他们都会支持我，鼓励我奋勇向前，使我度过了三年愉快的大学生活。

18

江西理工大学2011届专科生毕业论文

参考文献

[1] 刘卫民，尹北晖.新时期加强高校财务管理途径探讨[D].会计之友，2008,(09).

[2] 李露萍.高等学校财务风险分析及防范[M].沈阳农业大学学报2007,(10). [3] 李晓伟.浅析高等学校财务风险[J].事业财会，2006,(10). [4] 黄维.高校财务风险的防范与控制[M].高教与经济，2006,（3）. [5] 任喜雨.高校财务风险的现状、成因及对策[J].《职业时空》2007,(16).

[6] 王淑霞.高校贷款办学财务风险探析[J].《沈阳建筑大学学报》2008,(1). [7] 翟天任,魏春红,郭银燕.高校规模扩张中的财务风险[J].《财会月刊（综合）》

2006,(1).

[8] 彭韶兵.财务风险机理与控制分析[M].立信会计出版社 , 2001.

[9] 苏文成，张宇慧.加强企业财务风险管理之我见[J].现代审计与经济，2007,(06). [10] 蒋定秀.企业财务风险管理探讨[J].沿海企业与科技，2007,(07). [11] 李君毅.财务风险类别浅析[J].商场现代化，2008,(03).

[12] 许绍定.财务风险估测与管理技术研究[D].北京：中国人民大学，2002. [13] 复，施建军.大学财务综合评价研究[M].北京：中国人民大学出版社，2002. [14] 徐紫娟，陈国旗.高校财务风险控制模型的分析与实施[M].中国管理信息化(会计版)，

2007(11).

[15] 胡信生,拓东玲,王希文.高校财务风险的类型及其防范[J].高等农业教育,2005,(2). [16] 凌建英.高校财务风险及其防范[J].《浙江教育学院学报》2005,(7).

[17] Hefce．Funding Higher Education in England—How HEFCE Allocates Funds．2003. [18] Sally．Transition to a New Budget Model at the University of Toronto．CAUBO．2008.

19