浅析税收筹划在企业财务管理中的应用

2017年7月刊(总第573期）

浅析税收筹划在企业财务管理中的应用

文/李耀忠

我国已经进入到法制社会，当前经济在很大程度上来说是一种法制经济，按照相关规定依法缴纳税款是每一名纳税 人应当履行的义务。通过论述与分析我国企业税收筹划的基本特点、我国企业税收筹划工作展开的重要原则、企业税收 筹划与财务管理之间的关系、我国企业的税收筹划在企业财务管理中产生的作用、我国企业税收筹划在财务管理中的实 际应用五个主要方面，旨在全面推动我国企业财务管理工作中税收筹划能够得到积极有效的应用，进一步为企业的运行 带来巨大的经济利益，从而推动企业得到健康平稳的运行与发展。

企业的税收筹划概念在国外发达国家已经得到了广泛的 应用，但是在我国国内该概念只是简单地被了解，还没有得到 广泛的应用与发展。税收筹划主要是指在符合国家相关税收规 定与政策的基础上，纳税人积极以税收政策为核心，对企业运 行过程中的生产经营与相应的财务管理工作进行合理的安排 与筹划的行为，从而为企业带来巨大的经济效益。

(五)实效性

积极在企业中应用税收筹划，在相应政策上对财务管理活 动展开的时效性有明确规定，整个工作的展开财务管理工作人 员必须按照国家颁布的税收政策的变化及时对企业的税收理 财与财务管理工作做出相应的调整，防止出现使用过时的税收 筹划方案。

一、我国企业税收筹划工作的基本特点分析

(一) 政策性

企业在运行与发展的过程中展开税收筹划工作，在一定程 度上需要全面遵守相应的法律法规，还高度展现出了税收的政 策性导向。所以，企业积极开展税收筹划工作能够较好地节约 税负成本，在手段上是合法的，工作开展的动机也是合理的。

(二) 择优性

企业在开展税收筹划工作时，因为财务政策中的会计核算 方式的选择性以及税收缴纳的弹性，企业怎样进行企业投资结 构的优化、怎样按照相应税收规范积极选择机构设置，以及怎 样按照税收的高低合理选择经营方式，都与企业的税款缴纳 额度及税后取得的利润有很大的联系。税收筹划就是在多种 方案计划中，找准最为合适的方案，从而全面为企业获取最大 的利润。

(三) 实用性

企业在开展税收筹划工作时，与企业和国家之间的利益调 节产生了直接的联系，在国家颁布的税收政策中极大地体现出 了鲜明的目的性与倾向性，企业应积极立足于时代发展的特 征，结合自身发展的具体情况，全面掌握有利于企业运行与发 展的税收财务基础知识，从而制定出具有高度针对性的税收筹 划方案，注重工作展开的合理实用性。

(四) 整体效益性

企业在运行与发展中积极应用税收筹划，不仅不能只注重 纳税中税负的高低，而应当对整个企业的税负轻重予以高度的 重视。除此之外，税收筹划对税收节约与税收增长的综合性应 当高度衡量，当企业在多种纳税方案面前需要选择时，应当选 择企业收益最高而不是纳税最少的方案，减少企业税负只是提 高企业整个经济效益的一个渠道而已。139

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二、 我国企业税收筹划工作展开的重要原则探讨

(一) 合法性原则

企业的税收筹划工作展开必须符合相应税收的法律法规， 全面在税收法律法规的允许范围之内进行税收筹划工作，不能 为了降低企业税负压力而规避企业应当承担的税收责任。除此 之外，对于国家出台的相应税收政策的变化，企业应当积极进 行合理有效的调整，为企业得到良好良好发展制定出最合适的 税收筹划方案。

(二) 符合企业财务管理工作的原则

税收筹划的根本目标是为了企业能够实现财务管理工作 目标，使企业的税负实现良好的节约。企业财务管理工作包含 了税收筹划，因此企业税收筹划工作的展开必须全面围绕财务 管理这个工作重心。税收筹划工作是为了有效降低企业运行与 发展中的税务压力，但是税收筹划工作对企业总成本投人的降 低及整个收益的提升并不具有绝对的促进作用，因此在选择税 收筹划工作方案时，应当综合考虑降低企业成本投人及提升企 业收益等多种因素。

(三) 前瞻性原则

企业的税收筹划工作在相应的水费缴纳及经营行为发生 之后再进行是没有任何意义的，那整个工作的展开就称不上是 筹划工作。企业应当积极按照相应的税收政策规定，合理科学 地对企业运行与发展中的经营行为进行前瞻性的规划，进一步 降低企业经营的成本投人，从而全面降低企业运行中的税负资 金开支。

三、 企业税收筹划与财务管理之间的关系

在企业运行与发展过程中财务管理工作与税收筹划工作是密不可分的，二者具有相互联系与相互影响的关系。第一，企

业的税收筹划工作是有效实现财务管理工作最终目标的重要 方式，利用企业税收筹划工作的全面展开，推动企业实现税收 利益的最优化，这一具体的企业发展目标与企业财务管理工作 目标具有一定的一致性，他们都是为了实现企业运行发展的经 济效益最大化，增强企业在市场中的核心竞争力。第二，企业的 财务管理工作为税收筹划的全面展开提供了良好的保证。不论 是哪一种税收筹划工作的实践，与企业的财务管理工作都有很 密切的联系，不能完全脱离开企业财务管理工作而空谈税收筹 划，税收筹划工作是包含在企业财务管理工作范围中的，也有 一部分企业与财务工作者将税收筹划工作归纳为一种财务管 理活动。

四、 我国企业的税收筹划在企业财务管理中产生

的作用

(一) 对企业财务管理工作目标的实现产生了推动作用在企业运行与发展过程中展开企业税收筹划工作是为了全面实现企业税收能够取得最大利益，而企业财务管理工作的 进行是为了实现企业运行中价值的最优化，不论是税收筹划还 是财务管理工作在目标上具有高度的一致性。企业在税收上取 得最大利益就是为了实现企业经济效益及企业价值的最优化 目的，所以开展科学合理的税收筹划工作能够较好地促进企业 运行与发展中财务管理工作目标的全面实现。

(二) 极大地提升了企业财务管理工作的效率

企业财务管理工作的展开，不论是在筹资投资工作层面上 还是在企业生产经营过程中，工作的每一环节都涉及到税收问 题，所以在企业财务管理工作中的每一环节都具有开展税收筹 划活动的空间。在企业的运行与发展过程中想要实现财务管理 工作的最佳效果，必须及时在企业财务管理工作中全面融合税 收筹划，使得税收筹划活动贯穿于整个财务管理活动的全过 程，极大地提升企业财务管理工作开展的效率。

(三) 积极地降低企业运行与发展的涉税风险

企业在面对涉税问题过程中可能出现的企业利益受损情 况就是人们常说的涉税风险，涉税风险主要体现在以下几个主 要方面:第一，企业或者纳税人由于主观性或者客观性的原因 对国家颁布的相应税收政策在理解与实际的执行过程中出现 了极大的偏差，从而受到国家相应部门的处罚。第二，企业对相 关的纳税及税收政策没有全面深人的理解，以至于企业在税款 缴纳过程中忽视了相应的优惠政策，即使没有支付罚款，但是 在很大程度上也给企业带来了经济利益的损失。在企业运行与 发展过程中积极展开税收筹划工作，能够有效地减少企业的涉 税风险。

五、 我国企业税收筹划在财务管理中的实际应用

分析

(一)财务管理中筹资环节的税收筹划工作

在财务管理中筹资环节是整个企业经营的起点，通过筹资 渠道的不同全面建立不同的企业资本结构，也因此给企业的全 面发展带来了多种不同的收益，企业在这种现实情况中承担着

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不同的税负。积极地在财务管理筹资环节中应用税收筹划，对 于企业运行与发展过程中的筹资成本投人降低以及最科学合 理的筹资结构确定产生了极大的促进作用，从而全面地为企业 发展获取最大的经济效益。财务管理中筹资主要有两种形式： 权益筹资与负债筹资。从税收筹划工作角度上来说，负债筹资 比权益筹资方式要更加有效，主要是因为通过负债筹资形式筹 资资金，能够良好地实现在税前将过程中产生的利息与手续费 进行扣除，可以不予纳税。但是通过权益筹资方式展开资金的 筹集，在这个过程中产生的利息与手续费需要在税后进行支 付，并不能免税。所以企业在运行与发展过程中，在不违反国家 相应税收政策及不损害企业内部资本结构的基础上，尽量地选

择负债筹资形式进行企业资金筹集。

(二) 财务管理中生产经营环节的税收筹划工作

在企业的财务管理生产经营环节中积极应用税收筹划，主

要是通过对企业运行发展过程中的收人、成本投人以及费用等 方面进行科学合理的调整，对企业的利益与收人进行良好的控 制，从而全面降低企业运行的税收风险及企业税负压力，使得 企业财务管理中生产经营环节税收筹划实现高效应用，并取得 良好的效果。严格按照相应的经营规定与财务会计制度合理科 学调整企业的收人、成本费用使用。企业财务管理生产经营环 节中税收筹划的应用必须全面在国家税收法律规定允许的范 围内展开，并及时进行有效的掌握与控制，这种税收筹划工作 的展开主要是将企业利润集中在减免税收的时期中，将企业支 出延迟到税务缴纳时期，从而实现企业运行与发展中的经济效 益最大化。

(三) 财务管理中利润分配环节的税收筹划工作

企业财务管理中利润分配环节对企业得到良好发展具有 极大的关联，利润分配方案的差异性导致企业纳税义务存在 差别。积极做好财务管理中利润分配环节的税收筹划工作，需 要在重视投资者与企业发展的共同利益的基础上，实现企业 运行与发展过程中的税收的最大利益。企业在税后利润分配 而形成的资本积累，主要包含资本公积、未分配利润、实收资 本以及盈余公积等方面，这些是企业运行与发展中内部融 资的关键来源，企业通过这种形式开发新的投资项目，以及 在生产的扩大方面都能够享受到国家以及政府的投资税务优 惠政策。

综上所述，在企业运行发展过程中以及企业财务管理工作 展开中，税收筹划是必不可少的关键性环节，为企业实现经济 效益最大化提供了保障。本文围绕我国企业税收筹划的基本特 点、我国企业税收筹划工作展开的重要原则、企业税收筹划与 财务管理之间的关系、我国企业的税收筹划在企业财务管理中

产生的作用、我国企业税收筹划在财务管理中的实际应用五个

主要方面展开论述与分析，目的是为了全面推动我国企业财务 管理工作中税收筹划能够得到积极有效的应用，进一步为企业 的运行带来巨大的经济利益。

(作者单位:神华集团包头矿业有限责任公司）

(责任编辑：陈喜辉）

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