Ｎ。ｕｓＴＲ．Ｅｓ 产业 生口Ｊ 业合 幺 勾 税合 筹理 划地 是纳 一税 项筹 综划 △口 力制 极造 强业 理 需力 它 航 槛 怅 找国正处于向工业化国家转型的过程 良好的纳税筹划有助于增加制造业企业内 部的流动资金，减少纳税占用资金，提高 企 经营水平。 因此，针对税收和制定合 理的纳税筹划方案显得尤为重要。 佰关税务理论知识，对应税行 和税收结果 之间的联系理解不够全面，久家理所当然地 把纳税工作都推给财务郎ｆ］八 ，认的纳税 筹划工怍鄙是财务人员分 的事情，只考虑 中．制造业的发 和国民经济息息相关。随 着社会的不断发鼹，制造业内部税务体系也 在发生转变，纳税筹划是企业根据自身情况 制定一系列合理合法的剖度以景大限度降低 企业的纳税金额，维护企业利益。 然而．我国苌ｆ纳税筹划的相关研究还 比较少，加之营改增的推行使得制造业 到自己的利益而没有考虑到税收结果给企业 带来的影响，这就造成各个部 人员对纳税 制造业纳税筹划问题 目标不够明确。存制造业食、 内部运 筹划的目标认识不到 。 缺少专业人员。的纳税筹划是 一之前的纳税筹划方案需要改进，针对制造业 纳税筹划而临的问题，给出指导性应 对方案，以便制造业 现企业利益最大化。 转过程［｝１，纳税筹划是。个很重要的部分， 它需夏 业内部各部¨之间的密切配合，相 督促。然而就目前情况 言，的纳 项专业性较强、系统化程度离的企业管理 活动，制造业的企业特点决定厂纳税筹划的 过程更为复杂，这就要求仃ｌ责纳税筹划的人 员具备较强的专业知识，并能熟练地运用信 息化操作系统，对税务 有较全面的了解。 在制造业企业内部，主要是财务部门 制造业的纳税情况不同于其他 类型的行业，这避因 制造业用工人数更 箩，购买材料更箩，ｌｆ目应的缴纳情 ；兄也更为复杂。宏观经济下，制造业 税筹划目标不够明确是很多制造业企业存存 的比较突出的问题。 分企业领导片面的强 悯纳税等划方案的芾１＿定和执行，卸将纳税筹 划的目标弃之一旁。 和相关法律 和其他各个行业的怕瓦竞争越来越激烈， 因此，在进行髓为活动时，由于缺乏 人员负责纳税薄划方案的规划与实 ５４《中国外资 Ｉ ２０１７年第６期 ＦＯＲＥＩＧＮ ＩＮＶＥＳＴＭＥＮＴ ＪＮ ＣＨｌＮＡ Ｉｓｓｕｅ６ ２０１７凹盟 施，财务人员在资金核算方面的能力的确比 较高。而纳税筹划要求负责人对管理、发 展、经营方面有很全面的能力，财务人员专 业知识一般较局限，在纳税筹划方案制定方 因此，在企业管理的过程中，企业领 导要注重对各部门人员灌输时时刻刻保证企 业利益最大化的观念，不能首先满足自身利 良好的人才基础。 其次，纳税筹划方案的制定与 实施依赖于完整的财务管理制度，企业直从 益而忽略企业整体利益，自身利益是和企业 利益密切相关的。定期培训内部人员，组织 大家进行相关税务知识的学习，加深对税收 结果的理解，同时对财务部门人员的税收工 作业绩严格考核。 除此之外，企业还应加强各部ｌ＇ｑ对于 不同税收项目和税收结果之间的控制与核 对，针对不同的税收结果，要转变思维方 式，及时调整纳税筹划方案，最大程度降低 税收金额。只有建立了科学明确的纳 税筹划目标，备部门之间才能更好地配合， 企业整体利益才能得到保证。 自身情况出发．结合企业内外部环境变化， 制定出一套严谨性高、实用性强的财务管理 制度，完善的管理制度有助于规范财务管理 人员的工作方式，便于及时发现管理中的错 误，保证纳税筹划工作的可靠性。 合理规避税收风险。纳税筹划 财务活动是企业考虑了各部门利益和自身经 营情况所制定的，尽管如此，社会飞速发 面能力欠缺。另一方面，实施纳税筹划方案 前需要一定的判断决策能力，财务人员看待 问题的思维不够宽广，造成纳税筹划方案不 能顺利推行。 财务管理不够完善。纳税筹划 是制造业企业财务管理中一项重要的活动， 其目的是为了使企业的整体收益达到最大。 纳税筹划需要大量的财务数据和繁琐 的核算过程，通过计算不同纳税筹划方案下 制造业内部实际税负负担，最终选择一个实 际税负最低的一个方案。 展，代国相关法律为了适应社会变革在 不断地更新和完善，以前制定的合理纳税筹 划方囊可能就会变得不合理甚至不合法，因 此就会产生税收风险。 税收法律是国家为了规范企业经营行 为所制定的，不同地区经济发展状况不同， 相应的税收法律也不同，企业的经营方式也 会随着社会发展而改变。为了合理地规避税 收风险，企业在制定纳税筹划方案时 耍仔细谨慎，能提前预见未来可能发生的变 化， 及时根据变化调整相关方案，要懂得 灵活变通。 改增是我国为了适应社会发展的需 要所制定的重大税收变革方案，有助于提高 因此，如果制造业内部财务管理不够 完善或者没有一套适合企业的财务管理制 受，平时缺乏对财务部门的培训，造成财务 人员不能及时掌握相关财务数据和企业管理 情况，财务核对工作不能与企业内部环境变 聘请专业人员。在制造业企业内部， 纳税筹划方案的制定与策划基本部是 财务人员在负责，而纳税筹划是一项复杂的 财务管理工作，财务人员对理论知识掌握得 不够全面，导致纳税筹划方案在实施过程中 不能顺利进行 针对以上问题，企业应该聘请专业人 员，工作人员要对企业经营、企业管理、金 融财务方面有较全面的认识和理解，有‘定 的判断决策能力，能够根据企业自身特点和 内部大环境，结合社会经济发展情况制定一 化相适应，使纳税筹划工作不能够顺 利地进行，影响制造业企业自身利益。 忽略了税收风险。在税收过程中，逃 税、漏税部是违法行为，不同于以上违法行 为，纳税筹划是在充分了解了相关税 务、直税活动流程后进行的合理合法的 财务管理活动。 尽管有法律依据，纳税筹划跟其他税 收活动一样都存在相应税收风险，然而企业 企业的经济效益和综合竞争力，其在全国范 围内的推行得到了良好的反响。制造业是我 套合理的纳税筹划方案。平时还要加 强对专业人员的定期培训，详细解读企业的 国第一・产业的重要组成部分，它在国民经济 ＬｉＪ占据重要的地位，税收制度的变革对制造 业最夫的影响就是强化了对制造业的扶持和 引导，同时还激发了企业的创新力，企业效 益明 提高。 纳税筹划是一项综合 极强的 财务管理活动，筹划方案制定与执行需要综 战略目标和现经营情况，综合大家的意见， 鼓励专业人员运用更为灵活的筹划方法。 提高财务管理水平。财务管理水 关 内部人员在税收法律知识方面有所欠缺，对 可能发生的税收风险不够重视，在进行纳税 筹划方案决策和实施时看问题的角度比较片 面单一，无形之中埋下了税收风险的种子。 系到制造业企业的整体利益，提高企业财务 管理水平显得尤为重要。因此，企业首先应 该适当提高财务部门在企业各部门中的地 位，定期开展财务知 专题讲座，普及财务 我国相关税收法律制度正在逐步完善，这中 间会产生许多漏洞和错误，如果企业人员利 合能力强的专业人员进行操作。面对税收政 策的改变，制造业要加强对相关税收韦ｌＪ度的 理解，根据内外部环境变化和企业经营特 点，制定一套详细合理地纳税筹划方案、在 执行方案的过程中，要随时关注制度变化， 及时渊整完善现有方案，毕竟纳税筹 划不址一蹴而就的，它需要企业内部各部门 用这一漏洞进行纳税筹划，必然造成 税收风险，引起芾『Ｊ造业企业内部法律纠纷。 税收知识，严格考核财务人员工作业绩，努 力培养高素质、高能力、创新性财务管理人 才，为企业纳税筹划方案的制定和实施打下 制造业如何纳税筹划 建立科学明确的目标。纳税筹 划维护的是企业的挚体利益，建立科学明确 的纳税筹划目标有利于更好地实施筹划方 案。制造业企业是一个经济利益体，实现企 ～Ｅ ；＾‘ ，Ｊ、Ｉ－ 长期的相互配合。只有进行了合理地纳税筹 划 制造业才能提高自身的竞争力，实现企 业利赫最大化。ＦＩＣ 业价值最大化是其经营的一个很重要的目 的，减少税收仅仅是一项基本的措施，如何 实现芾ＪＪ造业企业价值最大化才是关键所在。 舌动，筹戈 要综合能， 品 （作者单位：青岛四方法维莱轨道制 动有限公司） Ｊｕｎ ２０１ ７ Ｉ Ｆｏｒｅｉｇｎ Ｉｎｖｅｓｔｍｅｎｔ ｉｎ Ｃｈｉｎａ ５５
