浅析企业内部会计控制

经营管理者

浅析企业内部会计控制

杜保宣　　广州工程技术职业学院

摘　要：当前，内部会计控制已经成为现代企业制度的重要组成内容。一套行之有效的内部会计控制不仅能够保证企业较高的管理水平，推动内部控制机制的正常有序的运行，还能有效提高企业的市场竞争力。基于此，本文通过分析企业在内部会计控制中存在的主要问题，提出了加强企业内部会计控制的建议。

关键词：内部会计控制　完善　措施一、内部会计控制的定义及其对企业发展的重要影响

2001年，我国发布了《内部会计控制规范——基本规范》，其中对内部会计控制进行了定义，即单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。企业内部会计控制工作的开展对企业发展来说具有重大的影响。完善的企业内部会计控制制度，完善的企业内部审计制度，能够达到快速提升企业整体实力和竞争力的目的。企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，并获得发展，内部会计控制体系的建立和完善就是非常重要的工作。

二、企业内部会计控制中存在的主要问题

随着经济的快速发展，内部会计控制在现代企业中发挥着越来越重要的作用，但是，由于种种原因企业内部会计控制存在许多问题。

1.企业管理者只注重成本与效益。当前，一些企业的管理者，过度追求企业的利润，只注重眼前利益，以降低成本和增加效益为宗旨，却忽视了内部会计控制的运用同样会给企业带来效益的增加。一些企业的管理者，在进行内部会计控制制度的设计和选择时，常常因为成本和费用的问题，而不选择最佳的内部会计控制设计方案。一些企业的管理者为了降低内部会计控制的成本，而完全忽视内部会计控制。

2.内部会计控制没有跟上企业的发展。目前，从我国现有的企业建立并实行的内部会计控制制度来看，大多是委托财务咨询公司设计的，不一定符合企业实际情况，有时甚至不能有效预防错误和弊端的发生，各业务之间也缺少必要的联系性。这就导致了在对企业的内部会计控制进行设计时，一般是针对企业常规的业务活动来设计的，对于发生概率较低的特殊业务，则没有相应的控制机制，这样，一旦企业发生特殊业务，原有的内部会计控制就形同虚设。而随着企业的发展壮大，特殊业务会越来越多，却缺少与之相适应的内部控制，这必然会影响企业的生产与经营。

3.人为因素导致设计完整的内部会计控制失效。人为因素也会导致设计完整的内部会计控制失效。有些企业的会计管理人员的素质不高，导致内部会计控制工作效果不理想。有些企业的相关执行人员的责任心不强，专业水平低，加之粗心大意、精力分散、身体不适、理解错误、曲解指令都会造成控制失效。

4.外部监管环境不到位导致内部会计控制不完善。我国注册会计师行业起步较晚，很多会计师事务所都常常迫于客户的压力发表不公允的鉴证意见。外部监管的相关法律、法规也不健全，中介机构鉴证服务影响力缺失等外部监管环境不到位都会导致企业内部会计控制不完善。

三、加强对企业内部会计控制的有效管理的建议和措施

1.设计切实可行的内部会计控制制度。为了使内部会计控制具有可行性和有效性，必须进行统筹规划，充分考虑企业规模，经营模式等自身条件，制定适合企业使用的内部会计控制制度和体系，以确保企业获得更多的经济效益，推动企业的健康发展。同时，在内部控制运行过程中，也要避免浪费、反对铺张，以适度为原则。此外，内部会计控制制度的完善，建立健全企业内部会计控制制度，还要确保会计数据的质量，建立企业资金风险，保证企业资产的安全和完整，进

175

一步推动企业战略目标的尽快实现。

2.内部会计控制应具备一定的特殊性。为了使内部会计控制制度在出现特殊情况时也能发挥效用，在进行内部会计控制制度的制定时，企业应制定相应的应急预案。结合企业自身的经营特点和运行情况，全面考虑可能发生的各种特殊情况，并针对这些情况，制定科学合理的应急预案，确保企业生产经营的稳定发展。此外，随着企业的发展，经营环境和业务性质可能会发生改变，从而需要新的内部会计控制机制与其相适应。因此，企业应该对原有的内部会计控制制度进行修改和完善，或者重新制定全新的内部会计控制制度，以适应企业新的经营环境和业务性质。

3.企业内部员工都应该认真负责的执行。提高员工素质是促进内部会计控制工作发展的必要条件。需要加强各级管理者的素质教育和法律教育工作，提高管理者的思想道德水平，使之能依法办事。要加强企业要在发展中逐渐形成完善的内控组织，并能做好组织对于各个部门的分工控制管理制度，严格要求员工，并持续不断的为其提供后续的业务培训机会，加强职业道德教育，从而提升员工的业务能力和职业道德水平。要落实稽核制度，加强对工作流程的审核。同时，要重视企业内部控制的管理制度，设立良好的控制环境，每一位企业内部控制的管理者都要提高责任心与工作意识，为企业找到存在的问题，并能提出合理的解决方案，这对于企业的发展意义重大。每一位员工都与企业的运作及业务活动息息相关，只有每一位员工都认真负责的执行好所有工作，提高自身的素质和责任感，才能确保企业中不会出现铺张浪费、徇私舞弊的现象，从而达到节约资源、提高效率的目标。

4.完善审计监督机制，改善外部监管环境。充分发挥社会审计的服务和监督作用，通过社会审计，可以对内部会计控制的完善性作出合理的评价，对于内部会计控制在实际执行过程中的有效性，也可以提出具有改进的建议和指导。进而促使企业内部会计控制制度得到不断的完善与发展。作为要充分发挥企业外部监管作用，建立内部会计控制的有效措施，对企业内部会计控制运行进行有效的监督。对于违反法律法规导致企业目标难以实现的，要发挥其职能，追究企业管理者的责任。

5.推行内部会计控制审计制度。在建立、健全和有效实施内部会计控制的过程中，还可以借鉴国外先进的审计方式。积极推行内部会计控制制度的审计，通过内部会计控制制度审计，一方面可以较为准确地发现单位内部会计控制的薄弱环节，为审计工作指明方向；另一方面可以通过检查单位内部会计控制制度的建立和实施情况。帮助被审计单位完善内部会计控制制度。

参考文献：

[1]张争莉・强化企业内部会计控制的对策[J]・企业改革与管理，2015(3).

[2]杨静・关于企业会计内部控制基本对策的探讨[J]・企业改革与管理，2015(8).

[3]胡会斌・企业如何加强内部会计控制[J]・中国商论，2015(26).[4]苏成勇・企业内部会计控制的现状及完善措施[J]・财会学习，2015(13).

[5]李慧・企业内部会计控制研究[J]・中外企业家，2015(33).

经营管理者　Manager' Journal