实训2_货币资金的审计

实训二 货币资金的审计

表2-2-3 货币资金审计程序表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标 A．资产负债表中记录的货币资金是存在的。 B．所有应当记录的货币资金均已记录。 C．记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。 D．货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E．货币资金已按照企业会计准那么的规定在财务报表中做出恰当列报。 二、审计程序 财务报表认定〔用√表示〕 权利和义务 计价和分摊 列报 存在 完整性 1.核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额 是否相符； 2.会同被审计单位主管会计人员盘点现金； 3.编制现金监盘点表，并与现金日记账核对； 4.编制银行存款余额调节表； 5.向所有开户银行函证年末余额； 6.检查未达账项真实性； 7.银行存款中有无一年以上的定额存款或限定用途的存款； 8.抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况； 9.抽查资产负债表日前后假设干天的大额现金收支、银行存款支出的原始凭证，有无跨期收支事项； 10.检查外币货币资金的核算是否正确，折算差额是否已按规定进展会计处理； 11.验明货币资金是否已在资产负债表上恰当列报 索引号

表2-2-4货币资金审定表

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被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 日期：

项目名称 期末未审数 账项调整 借方 库存现金 银行存款 合计 贷方 重分类调整 借方 贷方 期末审定数 上期末审定数 索引号 审计结论:

表2-2-5 库存现金监盘表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 日期：

检查盘点记录 项目 项次 人民币 美元 上一日账面库存① 8102.95 余额 盘点日未记账传② 3525 2 / 7

实有库存现金盘点记录 面额 人民币 美元 (元) 金额 金 额 1000 金额 .

票收入金额 盘点日未记账传③ 4525 500 票支出金额 盘点日账面应有④=①+② 100 金额 -③ 盘点实有库存现⑤ 2102.95 50 金数额 盘点日应有与实⑥=④-⑤ 5000 20 有差异 差白条抵库 5000 10 异 5 原 2 因 1 分析 追报表日至审计日库存现890028.11 0.5 溯金付出总额 调报表日至审计日库存现784920.98 0.2 整 金收入总额 报表日库存现金应有余 0.1 额 报表日账面汇率 0.05 报表日余额折合本位币 0.02 金额 0.01 合计 本位币合计 出纳员: 会计主管人员: 监盘人: 检查日期: 审计说明: 现金确认无误。 存在白条，有一笔5000. 表2-2-6银行存款(其他货币资金)明细表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 复核：

日期： 日期：

开账号 户行 是否系质押、冻结等对变现银行日记账余额 〔原币〕 银行已收企业未入账金额 银行已付企业未入账金额 调整后银行银行对账日记账余额 单余额 〔原币〕 企业已收银行未入账金额 企业已付银行未入账金额 调整后银行对账单余额 调整后是否相3 / 7

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有限制或存在境外的款项 符 ① ② ③ ④=①+②-③ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧=⑤+⑥-⑦ 合计 编制说明：1.假设账面余额〔原币数〕与银行对账单余额不一致，应另行检查银行存款余额调节表〔见ZA2-3〕

2.银行存款、其他货币资金审计时均可使用该表，当其他货币资金使用时应修改索引号。

审计说明： 表2-2-7 对银行存款余额调节表的检查 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 日期：

开户银行： 银行账号： 币种： 项目 金额 银行对账单余额 加：企业已收，银行尚未入账合计金额 其中：1. 2. 3. 减：企业已付，银行尚未入账合计金额 其中：1. 2. 3. 调整后银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业尚未入账合计金额 其中：1. 2. 4 / 7

调节项目说明 是否需要审计调整 .

3. 减：银行已付，企业尚未入账合计金额 其中：1. 2. 3. 调整后企业银行日记账余额 经办会计人员： 会计主管： 审计说明： 表2-2-8 银行询证函 索引号：

〔银行〕：

本公司聘请的正在对本公司年度财务报表进展审计，按照中国注册会计师审计准那么的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。以下数据出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误〞处签章证明；如有不符，请在“信息不符〞处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，请在“数据不符〞处列出这些项目的金额与详细资料。有关询证费用可直接从本公司 存款账户中收取。回函请直接寄至 会计师事务所。

回函地址： ：： ： 联系人：

截至 年月日止，本公司银行存款、借款账户余额等列示如下： 1．银行存款 账户名称 银行账号 币种 利率 余额 起止日期 是否被抵押、备注 〔活期/定期/保证质押或其他限金〕 制 除以上所述，本公司并无其他在贵行的存款。 2.银行借款 借款人名币种 本息借款日期 到期日期 利率 称 余额 除以上所述，本公司并无其他在贵行的借款。 3.截至函证日止的12个月注销的账户 账户名称 银行账号 币种 借款条件 抵〔质〕押品/担保人 备注 注销账户日 顺利服装公司 除以上所述，本公司并无其他截至函证日止的一个年度注销的账户。

〔公司盖章〕

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年月日 经办人：

结论：1.信息证明无误

〔银行盖章〕 年 月 日 经办人：

2.信息不符，请列明不符项目与具体容。

〔银行盖章〕

年 月 日

经办人： 表2-2-9

货币资金收支检查情况表

被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 日期： 记账日期 凭证编号 业务容 对应科目 金额 核对容〔用√、×表示〕 1 2 备注 3 4 5 核对容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录与恰当的会计期间；5.…… 对不符事项的处理： 审计说明:

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